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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要從宏觀(guān)層面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，而且要抓住領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支中微觀(guān)層面的一些細(xì)節(jié)進(jìn)行深入分析，挖掘線(xiàn)索，查明真相，糾正問(wèn)題，保護(hù)干部。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下十個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題。
一、白條抵庫(kù)中有無(wú)挪用公款問(wèn)題
當(dāng)前，白條抵庫(kù)問(wèn)題非常普遍，數(shù)額大、時(shí)間長(zhǎng)、原因復(fù)雜是這一問(wèn)題的突 出特點(diǎn)。有的借款人重病纏身或者已經(jīng)死亡，有的借款人已經(jīng)提拔重用、調(diào)往其他單位或者退休，有的是為了辦公事，有的是用于私事。從白條中我們主要應(yīng)分析出挪用公款的情況。借款用途屬于生活困難、治病等私事借款，應(yīng)督促收回，屬于領(lǐng)導(dǎo)干部自批自用的應(yīng)按照挪用公款定性處理。屬于公務(wù)借款，但所經(jīng)辦公務(wù)的發(fā)票已入賬報(bào)銷(xiāo)，借用款項(xiàng)卻未結(jié)算歸還，實(shí)際已被借款人私用，這種情況應(yīng)按照挪用公款定性處理。因此，審計(jì)長(zhǎng)期不結(jié)算的白條，一是結(jié)合賬面審計(jì)，檢查有無(wú)與借款對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)在賬上報(bào)銷(xiāo)，二是要求借款人提供出其所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票或其他證明材料進(jìn)行審核。如果一直沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，則督促其結(jié)算。如果借款人本人提供不出經(jīng)辦公務(wù)的發(fā)票和其他證明材料，而對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)已入賬報(bào)銷(xiāo)，則要進(jìn)一步調(diào)查，以確定是否形成挪用公款。
二、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和入賬時(shí)間不一致報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題
正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)會(huì)及時(shí)入賬，但有些以前年度或者更早時(shí)候的發(fā)票在以后時(shí)期報(bào)銷(xiāo)。對(duì)這種情況要進(jìn)行分析研究、調(diào)查了解，以查明是否是單位領(lǐng)導(dǎo)將以前單位的支出、還未提拔時(shí)的支出、外單位的費(fèi)用或者其個(gè)人費(fèi)用，及其他不該報(bào)銷(xiāo)的支出，在當(dāng)了領(lǐng)導(dǎo)之后利用職權(quán)報(bào)銷(xiāo)。
三、簽字手續(xù)不齊全支出的問(wèn)題
正常的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，要履行經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、主要領(lǐng)導(dǎo)審批等簽字手續(xù)，但往往有些同類(lèi)性質(zhì)的支出，其簽字手續(xù)卻不一致，有的齊全，有的只有領(lǐng)導(dǎo)和其司機(jī)簽字，有的甚至只有領(lǐng)導(dǎo)一人簽字。對(duì)這些支出要進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，查明業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)、用途，以確定是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)貪污行為。
四、節(jié)假日期間發(fā)生費(fèi)用的問(wèn)題
國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)通常按照國(guó)家統(tǒng)一的公休假日安排休息。因此對(duì)一些公休假日的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，如加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、招待費(fèi)、門(mén)票、購(gòu)物等，要進(jìn)行深入調(diào)查分析。有的可能業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)而發(fā)票日期錯(cuò)誤，有的可能確實(shí)是單位加班發(fā)生的合理費(fèi)用，但有的卻可能是不合理、不該報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，如干部、職工個(gè)人的費(fèi)用、親朋好友節(jié)假日聚會(huì)支出，或者上級(jí)部門(mén)在公休假日旅游費(fèi)用。要通過(guò)內(nèi)查外調(diào)、深入分析研究，以查明事實(shí)真相。
五、領(lǐng)導(dǎo)干部居住地發(fā)生費(fèi)用的問(wèn)題
有的領(lǐng)導(dǎo)干部在外地居住，審計(jì)中要注意消費(fèi)地點(diǎn)不在單位駐地附近，而是在其主要負(fù)責(zé)人居住地的費(fèi)用，如招待費(fèi)、購(gòu)物支出、辦公費(fèi)用等。對(duì)這些費(fèi)用要深入調(diào)查，查明是否屬于個(gè)人或家庭的支出。
六、不同類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)記入同一賬戶(hù)的問(wèn)題
正常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要按照其性質(zhì)的不同進(jìn)行分類(lèi)記賬，如一小摞發(fā)票，內(nèi)容和性質(zhì)不同，卻直接記入一個(gè)明細(xì)支出賬戶(hù)。這種情況往往是一個(gè)特定事項(xiàng)的支出或者是為另一個(gè)單位報(bào)銷(xiāo)，而記入一個(gè)明細(xì)支出賬戶(hù)是財(cái)務(wù)人員不假思索的作法，為了不打亂這筆費(fèi)用的總體情況。對(duì)此主要通過(guò)對(duì)這些單據(jù)的審查、調(diào)查，了解雙方單位有無(wú)不正常交易，是否是另一單位負(fù)責(zé)人利用職權(quán)在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，是否是該負(fù)責(zé)人個(gè)人、家庭的費(fèi)用，或者雙方單位負(fù)責(zé)人交換辦私事。
七、公費(fèi)考察中有無(wú)不相關(guān)人員費(fèi)用支出的問(wèn)題
對(duì)于公費(fèi)考察支出，要核實(shí)到人，核實(shí)考察支出中有無(wú)不該報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用。機(jī)票都標(biāo)有真實(shí)姓名，比較好查。其他的費(fèi)用，如住宿費(fèi)、交通費(fèi)、飯費(fèi)、門(mén)票，或旅行社發(fā)票等往往不標(biāo)明消費(fèi)者姓名，對(duì)此應(yīng)深入調(diào)查。通過(guò)調(diào)查了解，查明公費(fèi)考察中有無(wú)不該報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)，以及是否有家屬或其他不相關(guān)人員參加。
八、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)期間費(fèi)用支出的問(wèn)題
審計(jì)中要注意領(lǐng)導(dǎo)干部本人或其家庭有重大事項(xiàng)期間發(fā)生的招待費(fèi)、住宿費(fèi)、旅游費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、購(gòu)物費(fèi)等支出是否屬于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或家庭婚喪嫁娶、子女升學(xué)、同學(xué)朋友聚會(huì)等支出。
九、破損嚴(yán)重單據(jù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題
審計(jì)中要注意報(bào)銷(xiāo)單據(jù)版面褶皺、模糊、撕裂、凌亂、破損的情況，這些單據(jù)往往是些不正常支出，因長(zhǎng)期在經(jīng)辦人手中保管、察看、揣摩、計(jì)算而造成破損。要注意審查其真實(shí)性、合理性、合法性，是否是不該報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用。
十、其他細(xì)節(jié)問(wèn)題
如有異常標(biāo)記的單據(jù)是否屬于單位費(fèi)用，是否屬于不應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的個(gè)人費(fèi)用。使用銀行卡結(jié)算的要核對(duì)卡內(nèi)收支，檢查有無(wú)多出的資金來(lái)源和支出，以查明有無(wú)隱瞞收入。使用大額現(xiàn)金結(jié)算的要到對(duì)方單位核實(shí)入賬的時(shí)間和金額，檢查雙方結(jié)算金額是否一致，對(duì)方單位是否及時(shí)、足額入賬，以查明雙方人員有無(wú)利用單據(jù)聯(lián)次金額不符進(jìn)行貪污，或者對(duì)方單位不及時(shí)入賬形成挪用。對(duì)于異常的發(fā)包價(jià)格、采購(gòu)價(jià)格、工程或商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格的采購(gòu)、付款到位率明顯高于同類(lèi)單位的支付等異，F(xiàn)象。
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