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制定財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃
在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，擬訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃報(bào)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，即下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》。《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》一般應(yīng)包含：審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施
1.分析環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析。外部環(huán)境包括宏觀(guān)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)要求、政治環(huán)境、行業(yè)背景等。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)自身可以控制的一些因素，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人員、企業(yè)戰(zhàn)略、系統(tǒng)、技術(shù)和企業(yè)文化等。
2.深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)舞弊征兆
在審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要關(guān)注資金短缺對(duì)營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)的影響、融資能力的變化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和資金的供給平衡、技術(shù)研發(fā)投入對(duì)產(chǎn)品的影響及其風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)的可持續(xù)發(fā)展及現(xiàn)金流狀況、供應(yīng)商的可持續(xù)發(fā)展及供貨狀況、經(jīng)營(yíng)政策的變化、行業(yè)周期的影響、管理層完成預(yù)算目標(biāo)的可能、產(chǎn)品單一或少數(shù)產(chǎn)品對(duì)企業(yè)的影響、管理層的職業(yè)道德、企業(yè)人力資源流動(dòng)情況及價(jià)格水平。深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，有助于發(fā)現(xiàn)舞弊征兆。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，F(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)造假涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的方方面面，幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)科目都可能是不真實(shí)的。因此，需要審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要具體而詳細(xì)，并且與總體風(fēng)險(xiǎn)水平相一致。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與“系統(tǒng)性”的造假相對(duì)應(yīng)，也應(yīng)該是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。我們應(yīng)關(guān)注異常事項(xiàng)或重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)，也應(yīng)對(duì)經(jīng)常發(fā)生的小錯(cuò)弊事項(xiàng)予以足夠的重視。
4.深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研
深入生產(chǎn)及管理現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察及查閱等方式，直接了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能更好地理解企業(yè)會(huì)計(jì)核算。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況勘察及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析往往更有助于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
5.積極利用專(zhuān)家工作
在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員必須向工程、技術(shù)、市場(chǎng)、人事、金融等各方面的專(zhuān)家進(jìn)行請(qǐng)教，彌補(bǔ)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的不足，保證在審計(jì)過(guò)程中能更高效。
6.執(zhí)行具體會(huì)計(jì)科目審計(jì)程序
對(duì)具體會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、會(huì)計(jì)報(bào)表等的審計(jì)，目前都是比較成熟的審計(jì)程序，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)適當(dāng)選擇、保持職業(yè)判斷，取得適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)報(bào)告或結(jié)論提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)
內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行整理，形成管理建議書(shū)并提交企業(yè)管理層，就財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及擬處理意見(jiàn)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。
后續(xù)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)
財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注管理層對(duì)提出改進(jìn)管理、完善制度建議的采納情況，以及相關(guān)部門(mén)對(duì)審出問(wèn)題事項(xiàng)的整改和糾正情況。必要時(shí)，進(jìn)行后續(xù)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法通常主要有：查詢(xún)法、審閱法、核對(duì)法、調(diào)節(jié)法、盤(pán)存法、估計(jì)法、分析法等。在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)企業(yè)的具體情況，綜合運(yùn)用各種方法。
一般情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在審查書(shū)面資料時(shí)會(huì)采取順查和逆查兩種方式，也會(huì)進(jìn)行詳查和抽查。對(duì)客觀(guān)實(shí)物進(jìn)行證實(shí)時(shí)，可能采取盤(pán)點(diǎn)、調(diào)節(jié)、鑒定幾種方式。在審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員可能會(huì)通過(guò)觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、調(diào)查表等方式實(shí)施。當(dāng)然，審計(jì)抽樣有多種方法，如固定樣本容量抽樣法、停走抽樣法、發(fā)現(xiàn)抽樣法、平均值估計(jì)抽樣法、差額估計(jì)抽樣法、比率估計(jì)抽樣法等。內(nèi)部審計(jì)人員在分析性復(fù)核時(shí)，更多地會(huì)采取比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶(hù)分析法、環(huán)境分析法等幾種方法。而穿行測(cè)試法、文字說(shuō)明法、制表法、流程圖法等方法會(huì)經(jīng)常在內(nèi)部控制符合性測(cè)試中被使用，這些方法為審計(jì)工作的高效開(kāi)展提供了技術(shù)支持。
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