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近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展中暴露的重大資產(chǎn)損失、舞弊問(wèn)題等大多與決策管理合規(guī)性不強(qiáng)有關(guān)。作為企業(yè)內(nèi)部管理的有力助手，在促進(jìn)公司有效治理、防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部控制水平方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該當(dāng)仁不讓。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)“三重一大”監(jiān)督管理是提升國(guó)有企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、防范重大風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
1.事項(xiàng)追蹤法
通過(guò)追蹤屬于“三重一大”議題的事項(xiàng)，檢查是否上會(huì)集體決策！叭匾淮蟆笔马(xiàng)屬于企業(yè)管理行為，凡是管理行為，過(guò)程均有跡可循。同樣，“三重一大”從產(chǎn)生到最后審批，均會(huì)在企業(yè)內(nèi)部留下管理痕跡，以此為切入點(diǎn)，可梳理出審計(jì)期間企業(yè)存在的“三重一大”事項(xiàng)。
首先，獲取企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理文檔記錄。一方面要獲取公司層面的資料，包括公司戰(zhàn)略規(guī)劃文件、年度工作計(jì)劃和工作總結(jié)、戰(zhàn)略執(zhí)行報(bào)告、月度或季度經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議資料；另一方面要獲取業(yè)務(wù)資料，即公司內(nèi)部各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議資料、分管領(lǐng)導(dǎo)組織的專(zhuān)題會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議資料、相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)工作跟蹤管理資料、部門(mén)工作會(huì)議紀(jì)要。通過(guò)上述資料文檔的檢查，可從中查找和梳理有關(guān)涉及“三重一大”的議題清單。
其次，通過(guò)訪(fǎng)談梳理“三重一大”事項(xiàng)。從對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的訪(fǎng)談中獲取審計(jì)期間企業(yè)發(fā)生的重大管理事項(xiàng)信息，通過(guò)整理，將審計(jì)期間企業(yè)內(nèi)部屬于“三重一大”的事項(xiàng)梳理出來(lái)，形成訪(fǎng)談層面的“三重一大”清單。
最后，對(duì)比發(fā)現(xiàn)未上會(huì)的“三重一大”事項(xiàng)。通過(guò)對(duì)照檢查企業(yè)“三重一大”有關(guān)議題臺(tái)賬或會(huì)議紀(jì)要，未上會(huì)的“三重一大”事項(xiàng)便能浮出水面。這種“撒網(wǎng)—拉網(wǎng)”式檢查方式，在實(shí)踐中十分有效。
2.流程穿行法
對(duì)于上會(huì)的“三重一大”事項(xiàng)，可根據(jù)不同類(lèi)型議題的要求，對(duì)照檢查決策流程的完整性和合規(guī)性。
首先，獲取或通過(guò)會(huì)議紀(jì)要整理形成“三重一大”上會(huì)事項(xiàng)清單，然后按照議題類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)，具體可依照是否需經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)審批、是否需經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審批、是否需履行會(huì)前必備程序等確定分類(lèi)的維度。
其次，編制“三重一大”決策流程穿行測(cè)試表，將“三重一大”決策所需流程或關(guān)鍵要件通過(guò)表單的形式體現(xiàn)出來(lái)，形成審計(jì)測(cè)試工具。
最后，根據(jù)上會(huì)的“三重一大”體量，采取全面檢查或重點(diǎn)分類(lèi)抽查的方式，提取需要檢查的議題事項(xiàng)，嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)測(cè)試工具，逐項(xiàng)對(duì)上會(huì)議題進(jìn)行檢查，從而確定“三重一大”決策流程是否合規(guī)。
3.跟蹤比對(duì)法
對(duì)上會(huì)討論決策后的議題，應(yīng)根據(jù)會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容進(jìn)行跟蹤檢查，確保“三重一大”事項(xiàng)決策的嚴(yán)肅性和執(zhí)行的有效性。
首先，檢查企業(yè)是否建立“三重一大”事項(xiàng)決策督辦機(jī)制，是否有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ硕ㄆ诟櫡答仜Q策事項(xiàng)的落實(shí)情況，是否有對(duì)工作落實(shí)情況的關(guān)閉確認(rèn)流程，決策落實(shí)情況是否納入相關(guān)績(jī)效考核。
其次，針對(duì)會(huì)議紀(jì)要明確同意的決策事項(xiàng)，檢查責(zé)任部門(mén)是否納入部門(mén)重點(diǎn)工作予以安排，是否有項(xiàng)目實(shí)施方案及相應(yīng)的時(shí)間計(jì)劃表，事項(xiàng)最終落實(shí)情況是否與決策要求一致。如果落實(shí)情況有偏差或不一致，是否重新履行會(huì)議決策審批流程。
最后，會(huì)議紀(jì)要說(shuō)明需要補(bǔ)充資料的，檢查后續(xù)是否補(bǔ)充相應(yīng)資料并重新上會(huì)審批，審批后是否實(shí)際落實(shí)。
審計(jì)中，需要特別關(guān)注會(huì)議未當(dāng)場(chǎng)審批的事項(xiàng)，要持續(xù)跟蹤該事項(xiàng)的后續(xù)管理情況，如議題上會(huì)討論后，后續(xù)沒(méi)有資料顯示再次上會(huì)審批，這種情況需要通過(guò)訪(fǎng)談相關(guān)人員或查閱資料，了解具體原因，審查是否存在因情況發(fā)生變化而導(dǎo)致項(xiàng)目終止或后續(xù)故意繞開(kāi)集體決策流程等情況，并將其錄入審計(jì)底稿；如議題多次上會(huì)仍未形成最終決策，甚至不了了之，這種情況需深入訪(fǎng)談議題提報(bào)部門(mén)和參會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，查閱每次會(huì)議紀(jì)要和上會(huì)材料，確認(rèn)具體原因，審查是否存在上會(huì)資料不滿(mǎn)足決策條件，班子分歧較大、意見(jiàn)難以統(tǒng)一或領(lǐng)導(dǎo)怕?lián)?zé)、不敢決策等問(wèn)題，并予以準(zhǔn)確記錄。
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