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增值稅加計(jì)抵減政策匯總說(shuō)明
1.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“11號(hào)公告”）規(guī)定，自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“1號(hào)公告”）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%，抵減應(yīng)納稅額。
上述政策所稱(chēng)“生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人”是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）執(zhí)行。納稅人自行判斷提交聲明即可。
加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。如果中央不再出臺(tái)延續(xù)性政策，則加計(jì)抵減政策于2023年12月31日終止。
2.生活性服務(wù)業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日至2019年9月30日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）和11號(hào)公告規(guī)定，自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
根據(jù)1號(hào)公告規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
上述政策所稱(chēng)“生活性服務(wù)業(yè)納稅人”是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）執(zhí)行。納稅人自行判斷提交聲明即可。
加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。如果中央不再出臺(tái)延續(xù)性政策，則加計(jì)抵減政策于2023年12月31日終止。
3.集成電路企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅[2023]17號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)（以下稱(chēng)集成電路企業(yè)），按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
對(duì)適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部?制定。
4.先進(jìn)制造業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部?會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部?確定。
5.工業(yè)母機(jī)企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅[2023]25號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（以下稱(chēng)先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)工業(yè)母機(jī)企業(yè)），允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。上述先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品。
適用加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)需同時(shí)符合以下條件：
1)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；
2)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；
3)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷(xiāo)售本通知規(guī)定的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬(wàn)元（含）。
對(duì)適用加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部?制定。
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