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日常審計(jì)工作當(dāng)中，我們常見(jiàn)的“三張財(cái)務(wù)報(bào)表”是資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。對(duì)“三張財(cái)務(wù)報(bào)表”的審計(jì)，不需要面面俱到，只要關(guān)注幾個(gè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目就能對(duì)一個(gè)公司的基本情況做出判斷。
一、資產(chǎn)負(fù)債表需要重點(diǎn)關(guān)注的科目資產(chǎn)負(fù)債表也叫資金平衡表，“資產(chǎn)負(fù)債”說(shuō)的是內(nèi)容，“平衡”說(shuō)的是關(guān)系。除去平衡外，我們還可以看出結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、負(fù)債組成、現(xiàn)金比例、應(yīng)收及庫(kù)存比例、流動(dòng)及固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。這些結(jié)構(gòu)每天都在變化，財(cái)務(wù)工作幾乎都在擴(kuò)大這張報(bào)表，并不斷優(yōu)化這些結(jié)構(gòu)。我們可以把這張表從中間切一刀，左邊告訴你家底有多厚，這就是資產(chǎn)；右邊告訴你購(gòu)置這些家底的錢(qián)又是從哪里來(lái)的。資產(chǎn)負(fù)債表看公司的償債能力，有無(wú)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率）。建議主要關(guān)注5個(gè)科目。
一、是應(yīng)收賬款科目。是擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模的一個(gè)不健康的手段。一方面，如果收入與利潤(rùn)有水分，應(yīng)收賬款就是藏污納垢之地。因此要注意識(shí)別虛增的應(yīng)收賬款；另一方面，如果超長(zhǎng)期應(yīng)收賬款金額不菲，有可能說(shuō)明公司客戶(hù)信用管理不過(guò)關(guān)，或者產(chǎn)品交付有瑕疵。
二、是庫(kù)存商品。一方面要注意識(shí)別未結(jié)轉(zhuǎn)的成本形成的虛假庫(kù)存；另一方面要關(guān)注存貨減值，包括原材料減值與產(chǎn)成品減值。
三、是其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款有資產(chǎn)垃圾筐之稱(chēng)，要注意識(shí)別掛賬的費(fèi)用。另外，如果大股東從公司借款較多，說(shuō)明公司公私不分，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)控。
四、是無(wú)形資產(chǎn)。除土地使用權(quán)外，其他的無(wú)形資產(chǎn)基本都是偽資產(chǎn)，特別要提防別有用心的研發(fā)費(fèi)用資本化。研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)減少當(dāng)期費(fèi)用，虛增資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）比重高的企業(yè)往往是美化報(bào)表給別人看的，給金融機(jī)構(gòu)看，給潛在投資人看。
五是其他資產(chǎn)。正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其他資產(chǎn)幾乎不會(huì)出現(xiàn)。但有其他，必不尋常，譬如被法院凍結(jié)的銀行存款。
二、利潤(rùn)表需要重點(diǎn)關(guān)注的科目利潤(rùn)表（損益表）是公司管理能力的表現(xiàn)。利潤(rùn)表分上中下三部分，上部分是收入，中間部分是成本，收入減去所有的成本之后，最下面的就是利潤(rùn)。利潤(rùn)表里的數(shù)字可以表達(dá)的事情很多，這些數(shù)字里有市場(chǎng)，有競(jìng)爭(zhēng)，有客戶(hù)，有產(chǎn)品，有品牌，有成本，有質(zhì)量，有物流，有周轉(zhuǎn)，有折舊，有攤銷(xiāo)，有毛利，有凈利。利潤(rùn)表主要看企業(yè)賺不賺錢(qián)（凈利潤(rùn)）與產(chǎn)品的盈利能力（銷(xiāo)售毛利率）。
一、是營(yíng)業(yè)收入。關(guān)注營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)是否健康，并與公司發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合。主要包括：營(yíng)業(yè)額是是否主業(yè)的營(yíng)業(yè)額，主業(yè)的營(yíng)業(yè)額是是否是戰(zhàn)略性產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額是否代表著市場(chǎng)份額的上升和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，是否代表著技術(shù)產(chǎn)品升級(jí)。營(yíng)業(yè)額形成過(guò)程中有多少促銷(xiāo)、多少應(yīng)收賬款。
二、是銷(xiāo)售費(fèi)用。如果銷(xiāo)售費(fèi)用占比很高，往往說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售渠道不暢，客戶(hù)認(rèn)可度不高，市場(chǎng)還沒(méi)有打開(kāi)，屬于硬推出貨。
三、是管理費(fèi)用。管理費(fèi)用占比高低，可以看出一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率。一般來(lái)說(shuō)管理費(fèi)用偏高的企業(yè)往往內(nèi)部運(yùn)作效率低，形式主義盛行。
四、是營(yíng)業(yè)外支出。除非企業(yè)在做捐贈(zèng)，除此之外的營(yíng)業(yè)外支出都可以和管理不善掛上鉤，營(yíng)業(yè)外支出偏高，說(shuō)明公司管理出問(wèn)題了。
五、是資產(chǎn)減值。因?yàn)橘Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)不暢或管理不善，就可能導(dǎo)致資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值偏高，同樣說(shuō)明公司管理出問(wèn)題了。
三、現(xiàn)金流量表需要重點(diǎn)關(guān)注的科目現(xiàn)金流量表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。大部分企業(yè)的問(wèn)題出在現(xiàn)金流上，也就是常說(shuō)的現(xiàn)金流斷了，或者說(shuō)“爆雷”了。其實(shí)就是支付出了問(wèn)題，不管是支付給客戶(hù)還是支付給銀行，F(xiàn)金流量表看公司賺的錢(qián)能否收回來(lái)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量）。主要關(guān)注銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。見(jiàn)過(guò)了太多虛構(gòu)收入、利潤(rùn)的報(bào)表，大家會(huì)覺(jué)得資金流動(dòng)的軌跡是真實(shí)的，覺(jué)得現(xiàn)金流量表更可信。我們要重點(diǎn)提防美化現(xiàn)金流量表的現(xiàn)象，比如找家關(guān)系戶(hù)，做份采購(gòu)合同，打筆預(yù)付款，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量立馬會(huì)好看。待到明年，再把合同取消，預(yù)付款退回，一切恢復(fù)本來(lái)面目。
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