|
科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序不僅有利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，還可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)規(guī)范化。
(一)制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)單位的具體情況擬定審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。審計(jì)計(jì)劃可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)、高效地完成審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)人員要深入企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、訪(fǎng)談、審閱相關(guān)文件記錄、互聯(lián)網(wǎng)搜集信息等方式獲取相關(guān)資料，包括國(guó)家宏觀(guān)政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)管理情況等。對(duì)所收集到的資料進(jìn)行分析，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的性質(zhì)、范圍和時(shí)間，并編寫(xiě)審計(jì)方案。
(二)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法與技術(shù)，針對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行深入分析，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，分析原因，評(píng)價(jià)這些問(wèn)題和缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)措施。
內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)識(shí)別出企業(yè)整體層面和具體業(yè)務(wù)層面所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)（重心放在企業(yè)的現(xiàn)在和未來(lái)），并分析其成因及其影響，進(jìn)而評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)量值或程度，以評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，可以采用定量的方法，比如建立計(jì)算機(jī)分析和統(tǒng)計(jì)分析模型，把所有可以定量測(cè)試的因素列示出來(lái)，按照重要性程度大小，分層、分步地綜合各種因素，測(cè)試出每種因素對(duì)測(cè)試目標(biāo)的影響程度和影響數(shù)值大小。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)難以量化或者數(shù)據(jù)不可獲取時(shí)，一般采用定性的方法，如調(diào)查問(wèn)卷法、流程圖法、SWOT分析法等。在采用定性方法時(shí)，為提高評(píng)估結(jié)果的客觀(guān)性，一般需要充分考慮相關(guān)部門(mén)和人員的意見(jiàn)。另外，風(fēng)險(xiǎn)的度量也可以采用定量與定性相結(jié)合的方法。
(三)出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告
審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告，報(bào)告階段在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中十分重要。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)主要反映整個(gè)審計(jì)的要點(diǎn)，既要肯定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中好的、高效的管理方式，又要針對(duì)其中的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)的建議。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，復(fù)核審計(jì)工作底稿并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，與管理層和治理層進(jìn)行溝通，最后下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，跟蹤有關(guān)部門(mén)落實(shí)。
(四)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)
后續(xù)審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目的情況進(jìn)行追蹤審計(jì)。審計(jì)人員對(duì)其所提出的改進(jìn)措施是否得以實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果如何。
|