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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行業(yè)務(wù)招待，會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)。而關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬問(wèn)題，是不少企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？下面河南審計(jì)公司來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解、把握！
通常情況下，有關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其主要有以下這些：
1、將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目計(jì)入其他費(fèi)用，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)稅。
假設(shè)某公司將一臺(tái)筆記本電腦送給客戶(hù)，但沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。
這種情況，通過(guò)盤(pán)查實(shí)物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個(gè)稅的。
2、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除。
假設(shè)某公司為公司總經(jīng)理家庭購(gòu)買(mǎi)運(yùn)動(dòng)器材用于健身，支出1萬(wàn)元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。
實(shí)際上此費(fèi)用，是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不得在所得稅前扣除。
3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)票據(jù)，不得稅前扣除。
假設(shè)某公司外購(gòu)三部手機(jī)，并取得普票，但發(fā)票上未注明某公司的納稅人識(shí)別號(hào)；或發(fā)票上只填寫(xiě)了公司的簡(jiǎn)稱(chēng)，未填寫(xiě)全稱(chēng)；或只取得收款收據(jù)。
以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的發(fā)票。若要稅前扣除，應(yīng)需提供公司真實(shí)業(yè)務(wù)證明。若沒(méi)提供，就不得稅前扣除。
4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。
假設(shè)公司召開(kāi)季度會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；將公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
以上所述的所有的餐費(fèi)發(fā)票，并不均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
5、無(wú)法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。
如果稅務(wù)要求提供證明資料，公司應(yīng)提供能證明真實(shí)性、相關(guān)性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。
6、用于業(yè)務(wù)招待，未代開(kāi)代繳個(gè)稅的。
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
以上是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明。對(duì)于對(duì)此不了解的企業(yè)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！
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